PROPUESTA
Derivado del estudio que antecede, se puede considerar que, para incluir a las personas del sector informal en la base de contribuyentes, y efectúen el pago de impuestos que por normativa les corresponde, es necesario tomar en cuenta los siguientes puntos como base para diseñar la estructura del tributo a implementar para los sujetos del sector informal como sigue a continuación:
Es importante mencionar que dicha propuesta se basa en parte, por la experiencia propia en la práctica del área tributaria, ya que se ha observado que a medida que las autoridades fiscales incrementan las tasas impositivas, los contribuyentes tienden a evadir o eludir dichos tributos, ya sea en forma directa estando dentro del padrón de contribuyentes o mucho peor, tienden a emigrar del mismo, debido a que la carga tributaria les resulta sumamente gravosa, de tal manera que sus ingresos se ven mermados y no les resulta nada cómodo el estar trabajando para que al final no les quede ni para el sustento de su familia.
Esa es la tendencia que incluso algunos autores como el académico musulmán Ibn Khaldun y el economista británico John Keynes, refieren como válida, ya que comentan que a mayor tasa impositiva, de igual manera habrá mayores contribuyentes tendientes a evadir.
CONCLUSIONES
PRIMERA. El sistema tributario en México ha tenido una serie de cambios a lo largo de la historia, pero el mismo debería tener un matiz más apegado a los principios doctrinarios de los tributos, y así los sujetos pasivos tendrían más confianza de cumplir con los mismos, sin hacer una maraña de ordenamientos legales que al final del día las personas que se pretende incluir a la base de contribuyentes no entiendan la forma en que van a determinar sus impuestos, de tal manera que prefieren ocultarse en la informalidad, dejando de cumplir con el ordenamiento constitucional de contribuir al gasto público.
SEGUNDA. El comercio informal tiene una gran cantidad de elementos del porqué de su existencia mencionados en el apartado II.3 Causas del Comercio Informal, mismos que se deberían atacar, y con esto evitar que vaya en aumento, para lo cual se propone en este estudio, una de las posibles maneras en que se pudiera disminuir, generando por consecuencia más ingresos tributarios al incluir más contribuyentes que empiecen a pagar sus impuestos.
TERCERA. Es evidente que México no tiene los niveles de recaudación que debería, para esto es obligatorio implementar las formas de cómo se puede incrementar dicha recaudación, por ende el porqué de este estudio.
CUARTA. El gobierno Federal estableció un decreto de beneficios fiscales para tratar de encaminar a los informales hacia la formalidad; sin embargo, considero no ha tenido el efecto deseado, y lo que se necesita en el país es crear empresas para generar empleos, o dar las oportunidades para que estas personas del sector informal tengan su propio negocio, evitando toda una serie de tramitología y burocratismo, además de que para estos se les establezcan esquemas sencillos y prácticos de tributación.
QUINTA. Se cuenta con diversas sanciones fiscales establecidas en las leyes correspondientes, aplicables a los sujetos del sector informal, lo que se necesita es hacer efectivas dichas sanciones, para empezar a corregir el camino de dichos individuos.
SEXTA. Se cuenta con los elementos suficientes para ubicar e identificar a las personas que se encuentran en el sector informal, tal como se expresa en el apartado 2.4 Efectos del Comercio Informal, por lo que se recomienda hacer lo propuesto en este estudio para incluir a más contribuyentes al padrón tributario.
SEPTIMA. Considero se debe derogar el Régimen de Incorporación Fiscal, ya que es un esquema complicado para el tipo de contribuyentes que se pretende acercar e integrar a la formalidad, y lo más viable es un esquema sencillo y práctico como el que se muestra en el capítulo IV propuesta de encausamiento del comercio informal hacia la aportación tributaria.
OCTAVA. Aun cuando se podría entender que las autoridades fiscales ya tienen conocimiento de las actividades y ubicación de las personas del sector informal, se ha hecho muy poco para tratar de enmendar dicho problema, el cual oscila en niveles del 60% según estadísticas del INEGI.
NOVENA. Con la propuesta del presente estudio, las personas del sector informal y aquellas que se ubicarían en este nuevo régimen fiscal, no tendrían complicaciones para efectuar la determinación y entero del nuevo impuesto sobre la renta para las actividades empresariales y de servicios no profesionales; debido a que es un esquema de tributación práctico, cómodo y económico.
DÉCIMA. Es importante tomar en cuenta la propuesta del presente estudio, con las características mencionadas, ya que hasta el momento no se ha tenido el efecto deseado de que los individuos del sector informal se traten de incluir dentro de la formalidad, para incrementar la base de contribuyentes que aporten sus tributos respectivos, toda vez que las obligaciones tributarias les corresponden a todos los que están realizando actividades económicas dentro del territorio nacional, y que al ser este un mandato constitucional, el mismo debe ser acatado con el fin primordial de que se tengan los recursos económicos suficientes para cubrir las necesidades que la sociedad demanda.
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