“LA TRANSPARENCIA EN EL PROCESO RECAUDATORIO DE LOS IMPUESTOS EN SINALOA. EL CASO DE CEAIPES.”

Jesús Octavio Quiñónez Gastélum

2.3.1.1. Federalismo Fiscal Mexicano

Etimológicamente el origen del vocablo proviene del latín foedus que significa unión, alianza, pacto, acuerdo. También ha sido utilizado en la antigüedad “para referirse a las alianzas forzadas entre los hombres y los pueblos con objetos de alcanzar fines comunes y superiores, es difícil precisar el momento exacto en que el concepto fue utilizado con el sentido político, estructural y funcional que le conocemos hoy, como forma depurada de organización de Estado” (Aguirre, 1997:73). Hay que recordar que en síntesis el federalismo es un pacto que tiene como finalidad fundamental asegurar una forma superior de convivencia política. Forma superior que se pretende se dé en el federalismo, y que no sería posible ante la existencia de una dramática desigualdad de los Estados Federados (Faya, 1998:31). El federalismo es un resumen histórico del sentimiento nacional que quería la unidad del pueblo, el amor a la libertad, y anhelaba un gobierno propio, fundado en los principios de la democracia (De La Cueva, 1961:9).

Para Martínez (1983:83), la federación significa “unir”, y la unión de Estados gobernados en todo lo que les resulta común, mediante el llamado pacto federal, establecido en la Constitución Federal, permitiendo a los Estados miembros que se gobiernen, existiendo una doble atribución de competencias. Por su parte Carpizo (1998:134) dice que el federalismo es una decisión política fundamental en la cual coexisten los tres niveles de gobierno. “Federalismo” se usa para designar a dos cosas: la primera es una acepción institucional, clara, aunque reductiva, que designa la teoría del Estado federal como modelo constitucional del que se han vertido numerosos estudios sobre su estructura y funcionamiento.

La segunda es una acepción cultural, amplia y ambigua, se refiere a una visión global de la sociedad, a la manera de una doctrina como el liberalismo o el socialismo y entraña el conocimiento de valores, ideologías historia y demás factores que inciden en la vida de la comunidad (Bobbio, 1988:679). Adicionalmente González (1990:230), dice que el Estado de Jalisco señaló que el federalismo es un sistema a través del cual: a) Cada provincia se convierte en un Estado independiente. b) Esta se manifiesta en órganos de gobierno propios. c) La Federación es un pacto. Armenta (1996:89), la forma federal de Estado fue copiada de la forma de organización de Estados Unidos de América y que así se estableció por primera vez en la Constitución Mexicana de 1824. Una de las características del Estado federal es la obligación de cada uno de los Estados miembros de darse una Constitución que debe estar acorde con la Constitución general, ya que si está en contra pueden invalidarse sus actos (Pérez de León, 1994:91). A continuación se presenta la tabla 2, que muestra en resumen, los hechos más destacados, que han marcado el desarrollo del Federalismo Fiscal Mexicano.

Tabla 2. Desarrollo Histórico del Federalismo Fiscal Mexicano.

Fuente: Elaboración propia con datos de Palomino (2007).

Uno de los desafíos más importantes que la economía mexicana tendrá que enfrentar en los próximos años es el fortalecimiento de su federalismo, el cual es un detonante para el ejercicio de una democracia más profunda, el fortalecerlo implica riesgos, pero el incremento de la eficiencia y una mayor equidad lo compensa con creces. La renovación de las relaciones hacendarias entre los municipios, los estados y la federación, es un elemento fundamental para fortalecer el federalismo (Arellano, 1996:7).

Adicionalmente, Oates (1972), Musgrave y Musgrave (1984) y Shah (1994) proponen que lo que afecte a más de un estado debe ser provisto o recaudado por la federación, mientras que lo que afecte a uno solo, debe ser provisto o recaudado por el estado. Es importante comprender como funciona el SNCF, debido a sus implicaciones directas en este trabajo de investigación, el objeto de la LCF es coordinar el sistema fiscal de la Federación con los de los Estados, Municipios y Distrito Federal. En su artículo segundo establece que:

El Fondo General de Participaciones se constituirá con el 20% de la recaudación federal participable que obtenga la federación en un ejercicio.
La recaudación federal participable será la que obtenga la Federación por todos sus impuestos, así como por los derechos sobre la extracción de petróleo y de minería, disminuidos con el total de las devoluciones por los mismos conceptos.
No se incluirán en la recaudación federal participable, los impuestos adicionales del 3% sobre el impuesto general de exportación de petróleo crudo, gas natural y sus derivados y del 2% en las demás exportaciones; ni tampoco los derechos adicionales o extraordinarios, sobre la extracción de petróleo.
Tampoco se incluirán en la recaudación federal participable los incentivos que se establezcan en los convenios de colaboración administrativa; ni el impuesto sobre automóviles nuevos; ni la parte de la recaudación correspondiente al impuesto especial sobre producción y servicios en que participen las entidades en los términos del artículo 3o.-A de esta Ley; ni la parte correspondiente al régimen de pequeños contribuyentes; ni la recaudación obtenida en términos de lo previsto en los artículos 2o., fracción II, inciso B) y 2o.-A, fracción II, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; ni las cantidades que se distribuyan a las entidades federativas de acuerdo con lo previsto en los artículos 4o.-A y 4o.-B de esta Ley; ni el excedente de los ingresos que obtenga la Federación por aplicar una tasa superior al 1% a los ingresos por la obtención de premios a que se refieren los artículos 163 y 202 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Al respecto se puede comentar que todos los Estados reciben el 20% de los impuestos recaudados por la federación y de los derechos a que se refiere el artículo dos de la LCF mediante una formula que la misma Ley establece. El artículo sexto menciona que los municipios nunca recibirán menos del 20% de lo que le corresponde a su respectivo Estado, del mismo modo, la LCF establece como se distribuirán determinados impuestos y derechos a los municipios, así como los Fondos de Aportaciones Federales. La LCF, establece como se distribuirán los recursos, más sin embargo no señala en que porcentaje de la contribución participa cada una de las entidades federativas, Sinaloa es uno de los estados que recibe más de lo que aporta al fondo, situación que hace imprescindible que se transparente la contribución individual de cada ciudadano, así como de las personas morales.

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