6.2. Otros indicios de evasión

Corroboración por la autoridad fiscal A continuación se muestra por medio de figuras, cuadros y textos y en estos, se remarcan los renglones considerados como importantes para corroborar lo expresado en esta investigación y que fueron en su gran mayoría, emitidos por la autoridad fiscal y un organismo educativo, el reconocimiento sobre la importancia que tienen los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes por la autoridad fiscal en la recaudación de ISR como ya se estableció en el apartado 6.1, información sobre las personas morales en general y su grado de incumplimiento en las obligaciones, acciones para una mejor fiscalización del sector de grandes contribuyentes, el reconocimiento sobre la evasión por parte de las personas morales, así como las medidas que se están implementando para evitar esta práctica nociva para las finanzas públicas del país.

La siguiente figura permite visualizar la clasificación de los contribuyentes por parte de la autoridad fiscal siendo el número 3 la base para la estimación empírica que se efectuó en el apartado 6.1 Figura 6.6. Segmentación de contribuyentes personas físicas y morales 2004

La siguiente tabla permite observar el grado de incumplimiento en la presentación de sus declaraciones por parte de las personas morales en el ejercicio 2002 objeto de la estimación de evasión, base para este trabajo de investigación.

La siguiente figura, permite ver el personal con que cuenta la autoridad fiscal para desempeñar todas sus funciones y, que aunado a la tabla 6.10 en cuanto a incumplimiento en el pago de contribuciones de las personas morales, se sigue enfatizando sobre la carencia de información, en este caso, para poder determinar cuántos de esos trabajadores están en el área de fiscalización, a cuantos de los grandes contribuyentes se fiscaliza y, los resultados de esos procedimientos para poder estimar su cumplimiento.

Las siguientes figuras, cuadros y objetivos emitidos por la autoridad fiscal con datos de 2004, permiten validar el concepto de la evasión en el país, sin poder especificar, en cuanto de ésta es participe en forma fehaciente el grupo de las empresas multinacionales. Sin embargo, las medidas que piensa tomar la autoridad fiscal en cuanto a este grupo de contribuyentes, hacen válida la hipótesis de que aun con la reglamentación sobre sus operaciones con partes relacionadas, son participes en la estimación de evasión por parte de la autoridad y por ende en la estimación empírica vía las cuentas nacionales.

Principalmente la figura 6.8 y la tabla 6.10 que se presentan a continuación, permiten establecer que la reglamentación de precios de transferencia para partes relacionadas, la cual trata de evitar el manejo del ingreso gravable en donde más convenga a las empresas multinacionales, no está obteniendo los resultados esperados, ya que por los datos obtenidos de la autoridad fiscal, de INEGI y de organismos privados, muestran que en años recientes continua la evasión en un porcentaje muy alto.

En el concepto de ISR que es el que nos ocupa, podemos apreciar en la figura 6.8 que la cantidad considerada como evasión, de 82 (miles de millones de pesos), representa un 69.49 % de la recaudación potencial de 118 (miles de millones de pesos), sin embargo, es muy importante señalar que no podemos comparar con los resultados obtenidos para 2002, para determinar si la evasión aumento o disminuyo al no indicar la autoridad fiscal con base en que se determinaron estas cantidades. Esta observación también es válida para la tabla 6.13.

Fuente: 1ª Convención Nacional Hacendaria 2004

Como se indicaba en párrafos anteriores, las siguientes observaciones son por parte de la autoridad fiscal, considerando en plasmarlas tal como las emitió, para hacer énfasis en su conocimiento y reconocimiento del problema de evasión, además de hacer notar, que es escasa la información sobre los grandes contribuyentes que la autoridad emite.

Conductas asociadas al Problema de Evasión por parte de la SHCP

• Subregistro en el padrón del RFC.

• Calidad deficiente del padrón de RFC reflejada en contribuyentes no localizados o con obligaciones fiscales que no corresponden a su tipo de actividad real.

• Subestimación del pago de los impuestos del contribuyente por:

• Omisión de ingresos o Deducciones y/o compensaciones improcedentes

o Omisión del pago de impuestos o Contribuyentes inmunes a la autoridad fiscalizadora que incurren en prácticas deshonestas o aprovechan fallas del sistema tributario.

• Ineficiencia en la aplicación de la normatividad y en la defensa de casos. 117

• Redes de coadyuvantes en el Ciclo de la Administración Tributaria, ej: CPR’s, Agentes Aduanales, Fedatarios, Impresores, etc.

En el segmento de Grandes contribuyentes, la autoridad fiscal considera como indicadores de riesgo los siguientes: • Omisión de pagos provisionales • Omisión en el entero de los pagos provisionales • Incumplimiento por pagos en parcialidades • Comercialización ilegal de combustibles • Exportaciones superiores a las realmente registradas en el sistema ONCE • Deducciones indebidas- empresas refresqueras, cerveceras y de alimentos congelados • Acreditamiento indebido de pagos provisionales • Empresas internacionales con personal que prestan sus servicios en México y gravan el IVA a tasa 0% • Empresas controladoras que continuaban determinando conceptos especiales de consolidación sin presentar el aviso correspondiente En Comercio Exterior, los indicadores de riesgo son los siguientes • Inventarios

• Productos EUA

• Tipo de mercancías

• Origen

• 303 TLCAN (regla para considerar establecimiento permanente a las maquiladoras, del cual, se difirió su entrada en vigor, por las presiones de los propietarios de este sector productivo en el país)

• Aduana

• Incidencias

• Cumplimiento de Obligaciones.

• Fiscales Antecedentes.

• Auditorias

• Agente Aduanal

• Valunet (Programa que se adquirió en Suiza para tratar de controlar las operaciones aduaneras con un costo de 3 millones de dólares) Las aclaraciones entre paréntesis son por M Puente.