5.2 Participación por la Empresas Multinacionales (Controladoras y Controladas) en el monto estimado de evasión de ISR por las personas morales

La aportación básica en este trabajo para probar la primera hipótesis en esta investigación se basa en las etapas o pasos que se desarrollan a continuación para determinar la participación en la estimación de la evasión en ISR, de las empresas controladoras y controladas, siendo éstas, solo dos de las fracciones de lo que la autoridad fiscal clasifica como grandes contribuyentes en su padrón.

Se tomaron únicamente estos renglones, al coincidir y corroborar con la definición vertida al inicio del presente trabajo, ya que éstas cumplen con uno de los requisitos de la misma autoridad para poderlas considerar como partes relacionadas y este es la participación accionaría en forma mayoritaria, además lo que este grupo de grandes contribuyentes representan en la recaudación total de ISR, y los cuales son en su mayoría sujetos de la reglamentación fiscal sobre precios de transferencia entre partes relacionadas.

El primer paso es establecer la participación en la evasión en el ISRPM por parte del universo de grandes contribuyentes.

EVAPMGC= EVAPM* PGCRN (1b)

En donde: EVAPMGC es la Evasión de las personas morales grandes contribuyentes y se obtiene de multiplicar Evasión de ISR de personas morales (EVAPM) por el Porcentaje de aportación de los grandes contribuyentes en la recaudación nacional PGCRN.

Con el resultado anterior, en forma específica, se está en posibilidad de estimar el porcentaje con el cual participarían en la evasión de ISR, las empresas multinacionales (controladoras y controladas), expresado de la siguiente forma: EVAECC = EVAPMGC* TASA (2b) TASA = (ECC/PGGC)*100

En donde la Evasión de las empresas multinacionales (controladoras y controladas) (EVAECC) es el resultado que se obtiene de multiplicar la Evasión estimada de las personas morales grandes contribuyentes (EVAPMGC), por la Tasa que se calculará dividiendo el número de empresas controladoras y controladas (ECC) entre el total de empresas en el Padrón General de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de Grandes contribuyentes (PCG) en el año 2002; el cociente así obtenido se multiplicará por cien y se expresará en por ciento.

5.3 Análisis documental jurídico para determinar la violación a los principios de constitucionalidad, legalidad y seguridad en la reglamentación fiscal sobre precios de transferencia entre partes relacionadas.

Para probar la H2 considerando que se centra en el aspecto jurídico, la metodología utilizada consiste en un análisis descriptivo del quehacer de la Suprema Corte de Justicia de la Nación por medio de las diferentes jurisprudencias, y de acuerdo con el texto de la LISR en los Artículos 215, 216 principalmente. Análisis que permite establecer la inconstitucionalidad e ilegalidad de la reglamentación fiscal al referir dentro de su articulado la obligación por parte del contribuyente de seguir los lineamientos de un documento privado emitido por un Organismo Internacional (OCDE), además de analizar la prelación de la Carta Magna que es la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos sobre los tratados internacionales y el alcance de estos, demostrando con esta confrontación, como la autoridad fiscal violenta los principios jurídicos mencionados y el principio tributario de seguridad, en su regulación fiscal para las operaciones entre partes relacionadas.