RESUMEN

La economía informal en México, es un tema por demás profundo, data de la época prehispánica, es referenciada como un legado cultural de la conquista, es uno de los problemas tributarios anquilosados en la economía del país el cual inhibe el crecimiento toda vez que en ella, se encuentran ubicados casi la mitad de la población económicamente activa sin que contribuyan al Gasto Público como lo prescribe la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, orillando al Estado, a incursionar en una constante modificación fiscal en términos de la Ley para buscar recaudar, mediante los contribuyentes cautivos, el gasto público ineludible para cubrir las necesidades de la sociedad, tal es el caso de la educación, salud, seguridad, pobreza, empleo entre otras.

En la presente tesis, se atienden los conceptos básicos de sistema tributario analizando desde diferentes ópticas, las condiciones ancestrales y actuales del tributo, en los ámbitos político, jurídico y social, además de incursionar en el análisis teórico de la economía informal como un fenómeno que analizado desde el estado del arte, nos permite sensibilizar las condiciones donde debe partir el legislador y/o la autoridad para comprender la problemática social del informalismo desde el punto de vista tributario de frente a una posible reforma estructural.

El transportar la economía informal al campo de la propuesta, nos orilla a establecer la plataforma de investigación a temas que tienen que ver con la corrupción, las crisis económicas del país -inclusive la actual de carácter mundial-, educación y la incipiente democracia; el actual sistema y estructura política así como los grandes retos de una futura reforma estructural en materia fiscal, desde el contexto internacional, aspecto que es inexcusable.

El conocer el impacto tributario de la economía informal investigado por más de diez años desde diferentes enfoques, se concluye en determinar la necesidad que ostenta el Estado por la falta de liquidez en sus finanzas públicas producto de la inequidad tributaria, derivada de la elevada proporción de quienes no contribuyen al Gasto Público cobijados por la economía informal, con ello, partiendo de la hipótesis de que la economía informal representa un factor fundamental en la recaudación del Estado para satisfacer las necesidades de la población como recurso necesario en las Finanzas Públicas Federales, esto llevó a generar, partiendo de constructos, una investigación propositiva, a determinar las cifras impactantes de evasión que consuma la economía informal al actuar, el ciudadano, en el oscurantismo económico determinando en la presente tesis doctoral su magnitud, y de igual manera, a llevar a cabo tres propuestas fundamentales donde pudiesen operar en el sistema tributario mexicano de inmediato o bien en un futuro toda vez que en la presente legislatura se observa que han declinaron nuevamente a abordar el tema de los informales o la ampliación de la base de contribuyentes siendo solo autorizado para el presupuesto 2010 el incremento al IVA del 16% y 11% en zonas fronterizas; el incremento a la tasa del 30% del ISR y al 3% a depósitos en efectivo además de los incrementos en el IEPS entre otros.

Considerando los cambios recientes para el 2010, la tesis doctoral enfoca, mediante estas propuestas, la investigación fiscal como objetivo fundamental de la tesis, determina tres grandes sectores que es deseable atender; en primera instancia establecer el nivel de evasión fiscal del informal al no contribuir llegando a una cifra alarmante, producto del cálculo correcto en materia de Impuesto Sobre la Renta y donde se presenta una impactante cantidad de recursos que no se declaran por el contribuyente informal, con ello, nos lleva a proponer la posible incorporación del individuo informal mediante un régimen de transición, buscando una amnistía jurídica, un nuevo título de Renta, bajo un soporte Constitucional de exigencia la cual nos lleva a determinar la fundamentación legal para exigir la incorporación; así mismo, como segunda propuesta, la atención a los impuestos indirectos toda vez que han quedado desfasados por los regímenes preferenciales de la tasa cero y exentos el cual nos lleva a proponer la generalización de la tasa del IVA a todos los productos subsidiados aplicando un crédito al salario a las personas que menos ganan buscando incorporar a una gran cantidad de asalariados inclusive al régimen de seguridad social; finalmente, uno de los impuestos municipales con mayor impacto en las finanzas públicas de los ayuntamientos es el impuesto predial donde en la presente tesis se aborda desde un punto de vista cualitativo diseñando una estrategia práctica para optimizar la recaudación de las contribuciones de los Municipios del País.

Es inminente buscar la gran cruzada nacional con miras a una reforma fiscal estructurada ahora para el año 2010 que permita posicionar a México en un contexto competitivo en el ámbito internacional y en los países miembros de la OCDE.

Finalmente, en la tesis se sostiene el concepto de que la materia fiscal representa para el país, una oportunidad de organización, con un Estado de Derecho y Justicia Distributiva, con equidad social y proporcionalidad tributaria todo ello en busca de un Estado fortalecido, responsable con la sociedad, digno, en una Nación rica en historia como lo es nuestro querido…México.