EL DERECHO EN LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD FORENSE

Lorgio Ángel González Dalmau

Inversiones materiales

Proceder al Control Interno de las Inversiones Materiales basado en los siguientes aspectos, entre otros.

Valorar los resultados del Control Interno a través del siguiente procedimiento:
1_ Desechar los aspectos que no procedan.
2_ Precisar los aspectos que se cumplen.
3_ Analizar los aspectos que contienen violaciones.
4_ Todos los aspectos deben verificarse.
Esta temática tiene estrecha relación con los aspectos de las temáticas  de Inventarios y  Activos Fijos Tangibles, dado lo propicio de las inversiones materiales para la sustracción y el desvío  de recursos. Se recomienda utilizar la metodología propuesta para estas temáticas, además de la específica que se expondrá a continuación.
1_ Reflejo en el sistema contable diseñado por la entidad de la inversión material:

• Codificación de las cuentas.
• Actualización de inventarios, registros y libros.
• Modos de fluir la información.
• Análisis de los resultados de las comprobaciones anteriores.
• Exactitud en el registro de los gastos reales. Comprobaciones cruzadas de los modelos.

2_ Realizar muestreos aleatorios en los aspectos que no reflejaron violaciones en el Control Interno.
3_ Comprobar la autenticidad de:

• Certificación de avance de obra.
• Documentos de compra de materiales y equipos.
• Certificaciones de gastos.
• Asientos contables.

4_ Análisis del cumplimiento del objeto social de la Inversión Material. Comprobar las disposiciones legales sobre:

• Objeto y finalidad de la inversión.
• Compra de materiales y equipos.
• Contratación de proyecto.
• Asistencia técnica.
• Uso de divisas.
• De ser necesario, peritaje del cumplimiento de las normas  técnicas.
• Consultar:

Resolución No. 054 / 2000. Normas y procedimientos relacionados con el trabajo de donativos, Proyectos y Hermanamientos.
Carta circular No. 2 / 99. Ministerio de Finanzas y Precios.  Sobre la contabilización de los recursos inversionistas.
5_ Llegar a conclusiones sobre  la existencia o no  de errores o fraudes que propician la sustracción  de bienes. El investigador debe presentar:
Demostración documental del error o el fraude.
Descripción de la forma utilizada:

• Alteración de gastos en las cuentas.
• Falsificación de documentos.
• Hurtos.
• Violación de las normas técnicas.
• Otros.

   c) Cuantía de la sustracción.
De existir violaciones de la legalidad, demostrar los preceptos violados y su afectación material si es posible.
6_ Confeccionar informe contentivo de los aspectos del punto 5, en caso de sustracción o violaciones de la legalidad proceder conforme a lo preceptuado en la Ley  de Procedimiento Penal.
7_ Recomendaciones para  la prevención de sustracción de bienes en las Inversiones Materiales.

• Aplicar al control de Inventarios  y Activos Fijos Tangibles en relación con la Inversión Material, las sugerencias ofrecidas para las temáticas mencionadas.
• Comprobaciones sistemáticas del objeto social de los componentes destinados a la inversión.
• Comprobaciones periódicas sobre el cumplimiento de las normas técnicas.

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