EL DERECHO EN LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD FORENSE

Lorgio Ángel González Dalmau

Efectivo en Banco

Valoración del Control Interno de esta temática. Entre otras:

Análisis de los resultados del Control Interno:

• Decantar los aspectos que no se ajuntan.
• Marcar los aspectos que se cumplen.
• Resumir los aspectos que se violan.
• Todos los aspectos deben verificarse.

A partir de las violaciones el investigador debe trazar la estrategia específica de las comprobaciones para determinar el efecto contable y luego patrimonial de dichas violaciones. Siguiendo los principios trazados,  en esta temática debe proceder a:
1_ Reflejo en el sistema contable establecido en la entidad  del Efectivo en Banco. Analizar:

• Codificación de las cuentas.
• Conciliaciones bancarias.
• Comprobación de la exactitud de los asientos en cuentas de todo el sistema.

2_ Efectuar muestreos aleatorios a los aspectos que no presentan violaciones.
3_ Comprobar la autenticidad de:

• Cheques.
• Documentos que le dan origen.
• Firmas.
• Autorizaciones.

4_Análisis de las disposiciones legales y su cumplimiento con respecto al objeto social.
Correspondencia con la emisión de cheques y otros  representativos de valores.
Cumplimiento de las disposiciones para las operaciones con divisas.
Legalidad en el empleo de los recursos financieros.
Consultar:

• Decreto – Ley No. 172/ 97. Banco Central de Cuba. Funcionamiento y estabilidad de los sistemas de pago.
• Resolución No. 20 /  97. Normas bancarias para los cobros y pagos en Moneda Nacional.

5_ Llegar a conclusiones sobre la existencia o no  de errores o fraudes  que propician la sustracción  de valores:

• Demostración documental del error o el fraude.
• Método de sustracción y frecuencia.
• Cuantía.
• Si existe o no violación de la legalidad  (objeto social) aun cuando no haya sustracción de bienes.

6_ Elaborar un informe contentivo de los aspectos del punto anterior. De revelar sustracción de valores, el investigador procederá de acuerdo a lo preceptuado en la Ley  de Procedimiento Penal ya referida.
7_ Recomendaciones.

• La preparación de los pagos y las verificaciones de la corrección de los mismos deben efectuarse por distintas personas.
• Las funciones de compra deben estar separadas de la contabilización y pago de las mismas.
• Las cuentas bancarias deben ser conciliadas todos los meses contra el Mayor por persona ajena a la que emite los cheques.
• El responsable de autorizar los pagos debe revisar cuidadosamente los comprobantes y no firmar automáticamente.

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