EL DERECHO EN LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD FORENSE

Lorgio Ángel González Dalmau

Cuentas por Pagar

Valorar los resultados del Control Interno empleando el siguiente procedimiento.
1_ Separación de los aspectos que no se materialicen en la entidad investigada.
2_ Precisar los aspectos que se cumplen.
3_ Analizar los aspectos que se violan.
4_ Verificación de todos los aspectos.
Esta temática tiene estrecha relación con la de Cuentas por Cobrar, Caja y Banco, por lo que el investigador, después de precisar las violaciones del Control Interno, puede preliminarmente establecer muestreos de referencias cruzadas; lo que está por pagar en una entidad, se encuentra por cobrar en otra, su reflejo en los documentos de Caja, Banco, etc.
   Basado en las irregularidades detectadas en el Control  Interno, el investigador debe proceder a:
1_  Análisis de la temática Cuentas por Pagar en el sistema contable de la entidad investigada:

• Código de las Cuentas por Pagar.
• Actualización de controles contables que concilian los importes recibidos y pendientes de pago.
• Comprobación de los documentos de origen y saldos de las cuentas.
• Análisis de las conciliaciones de cuentas y su legalidad.

2_ Efectuar comprobaciones con muestreos aleatorios en los aspectos que no reflejaron violaciones en el Control Interno.
3_ Comprobar la autenticidad de:

• Cheques.
• Facturas.
• Informe de recepción.
• Otros documentos.

4_ Verificación del cumplimiento de la legalidad en el objeto social de las transacciones de las cuentas por pagar:

• Objeto y finalidad de los bienes.
• Origen, uso y destino.
• Transacciones en divisas o moneda nacional.
• Utilización de Letras de Cambio, Cheques o Pagarés.
• Consultar la legislación referida  en el aspecto 4 de  la temática  Cuentas por Cobrar.

5_ Conclusión sobre la existencia de errores o irregularidades que propicien la sustracción de bienes:

• Pruebas documentales de los errores o las irregularidades.
• Descripción de los métodos empleados:
• Manipulación de cuentas.
• Falsificaciones.
• Contubernio con suministradores sobre cuentas a pagar de mercancías inexistentes.

   c) Cuantía de la sustracción.
De existir violaciones de la legalidad, señalar los preceptos violados.
6_ Elaborar informe contentivo de los aspectos anteriores y emplear los preceptos de la Ley de Procedimiento Penal  si procede.
7_ Recomendaciones  específicas a las direcciones de las entidades económicas:
Chequeo sistemático  de esta temática con muestras cruzadas a las temáticas de Cuentas por Cobrar de la otra entidad, Banco, Caja, etc.

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