Costos y Gastos
Se procede al Control Interno de la temática basado, entre otros, en los siguientes aspectos:
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SÍ |
NO |
NO PROCEDE |
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1. |
La entidad aplica un sistema que le permite conocer los costos de sus producciones. |
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2. |
Las Fichas de Costos por producciones están actualizadas. |
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3. |
Se determinan las desviaciones de gastos desglosadas por concepto, al compararse los gastos reales con los de las Fichas de Costo confeccionadas. |
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4. |
Se realizan análisis periódicos y sistemáticos de las informaciones de costo y de las causas de las desviaciones determinadas y se analizan estas por el consejo de dirección. |
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5. |
Se elaboran Presupuestos de Gastos por áreas de responsabilidad y se comparan estos con los gastos reales incurridos en las mismas, analizándose por el Consejo de Dirección las causas de las desviaciones detectadas. |
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6. |
Los gastos se registran al incurrirse y se analizan por los elementos (conceptos) establecidos por las entidades. |
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7. |
La entidad no presenta gastos por faltantes y pérdidas, multas, ni ingresos por sobrantes por importes significativos. |
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8. |
La entidad no presenta gastos e ingresos de años anteriores por cantidades significativas. |
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9. |
La entidad no presenta incosteabilidad en comedores y cafeterías. |
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10. |
Las producciones en proceso, para insumo y terminadas se controlan y registran a sus costos reales. |
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11. |
En las Empresas Agropecuarias, se efectuó al final del año la sobre valuación de la masa ganadera, de acuerdo con los pesos y precios aprobados a la entidad y los Costos Reales de la Producción Animal en Proceso. |
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12. |
La entidad cuenta con por cientos de mermas aprobados para las producciones fundamentales. |
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13. |
Los excesos de mermas y pérdidas sobre los límites aprobados y los faltantes no se incluyen en el Costo de Venta. |
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14. |
Se determinan y analizan en Consejo de Dirección las calidades y cantidades de las producciones logradas; así como las deficiencias productivas. |
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15 |
Se analizan los gastos por elementos en la Contabilidad Patrimonial. (Solo para Unidades Presupuestadas). |
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16. |
Se analizan por grupos presupuestarios y por epígrafes y partidas los compromisos de pagos (gastos devengados del presupuesto) en la contabilidad presupuestaria. (Solo para unidades presupuestadas). |
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17. |
Se registran correctamente en la Contabilidad Presupuestaria los compromisos de pagos pendientes al cierre del año anterior. (Solo para Unidades Presupuestadas). |
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Valorar los resultados del Control Interno empleando el siguiente procedimiento:
1_ Separar los aspectos que no se ajusten a la entidad.
2_ Precisar los aspectos que se cumplen.
3_ Analizar los aspectos que se violan.
4_ Verificar todos los aspectos.
A partir de las violaciones detectadas en el Control Interno, el investigador debe trazar una estrategia basado en los siguientes aspectos:
1_ Análisis en el sistema contable de la entidad investigada, de la llamada Contabilidad de Costos y Gastos, para ello debe proceder a:
- Determinar la codificación de las cuentas de esta temática.
- Actualización de los registros contables.
- Comprobación de los gastos y costos contabilizados con los reales y sus variaciones. (Documentos de origen y saldo de las cuentas).
- Análisis de los resultados de las comprobaciones anteriores.
- Comprobar que los asientos realizados se correspondan con las cuentas correspondientes.
- Análisis minucioso del contenido de la cuenta “Gastos Generales”, o títulos similares.
2_ Efectuar comprobaciones con muestreos aleatorios a los aspectos que no presentaron violaciones en el Control Interno.
3_ Comprobar la autenticidad de:
- Fichas de costo.
- Costo de venta.
- Documentos de mermas y pérdidas.
- Otros que determine el investigador.
4_ Verificación del cumplimiento de la legalidad sobre el objeto social de la temática:
Cumplimiento de la legalidad sobre costos y gastos.
Aplicación de las normas técnicas sobre costo. Peritaje especializado de ser necesario.
Cumplimiento de las disposiciones sobre las transacciones en divisas o en moneda nacional.
Consultar:
Resolución No. 91 / 98. Ministerio de Economía y Planificación y Ministerio de Finanzas y Precios. Indicaciones sobre el mecanismo del uso de moneda Libremente Convertible para los servicios de construcción, proyectos de ingeniería e investigaciones.
Resolución No. 131 / 2000. Ministerio de Economía y Planificación. Listado de productos a adquirir por entidades que tienen autorización de gastos en divisas.
5_ Legar a conclusiones sobre la existencia o no de errores o fraudes que propicien la sustracción de bienes o la violación de la legalidad. Presentar:
Documentación que acredite error o irregularidad.
Descripción del modo empleado:
- Falsificación de fichas de costo.
- Cargar gastos a cuentas de otra naturaleza.
- Encubrir como gastos apropiaciones a través de manipulación y falsificación de documentos.
c) Cuantía de la sustracción.
De existir violación de la legalidad en el objeto social, indicar el precepto violado.
6_ Informar conforme a los aspectos anteriores. En caso de sustracción de bienes o violación del objeto social, proceder conforme a la Ley de Procedimiento Penal.
7_ Recomendaciones.
- La entidad debe garantizar la precisión científica del costo de producción y mantener actualizadas sus fichas.
- Chequeo sistemático de la Contabilidad de los costos, precisión de la documentación que los refleje.
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