PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO E SUCESSÓRIO PARA OS PEQUENOS PRODUTORES RURAIS MEDIANTE HOLDING PATRIMONIAL FAMILIAR

Autores

Julia Paula Pontes Faria Fleury, Geovane Camilo dos Santos, Elis Regina de Oliveira, Élcio Dihl Oliveira, Dryelle Laiana de Jesus Silva dos Santos

RESUMO: O agronegócio é um dos setores mais importantes para a economia brasileira, sendo que sua participação no Produto Interno Bruto (PIB) no ano de 2019 foi de 21,4%. Esse setor é formado por grandes propriedades que possui um controle contábil e tributário adequado. Contudo, a grande maioria dos pequenos empreendimentos não possuem uma gestão adequada do seu aspecto tributário nem do processo sucessório. Nesse sentido, este artigo tem como objetivo evidenciar as contribuições da constituição de uma empresa Holding para facilitar o processo de planejamento sucessório e tributário de pequenos produtores rurais brasileiros. Compilou as informações de cunho bibliográfico, com uso de uma simulação, conforme dados disponibilizados na pesquisa de Rocha (2019), sendo considerados sete tipos de enquadramento tributário: pessoa física tributada com base no livro caixa e na presunção de receitas; pessoa jurídica tributada pelo Lucro Presumido, Lucro Real e Simples Nacional e Holding com combinação de pessoa física e pessoa jurídica no Lucro Presumido e Holding com combinação de pessoa física e pessoa jurídica no Lucro Real. Os resultados revelaram menor carga tributária efetiva para os anos 2020 a 2022, com a criação de uma empresa pessoa jurídica tributada pelo Lucro Presumido. E o melhor resultado econômico com a tributação alternada pelas Holdings Lucro Presumido e Lucro Real, combinadas com a operação desenvolvida e tributada na Pessoa Física. Esta pesquisa contribui com pequenos produtores rurais que poderão visualizar a possibilidade do uso de uma holding patrimonial familiar como forma de auxiliar no planejamento tributário e sucessório.

PALAVRAS-CHAVE: Produtores rurais, Planejamento sucessório e tributário, Holding Patrimonial.

PLANIFICACIÓN FISCAL Y SUCESORIO PARA PEQUEÑOS PRODUCTORES RURALES A TRAVÉS DE UN HOLDING DE PATRIMONIO FAMILIAR

RESUMEN: La agroindustria es uno de los sectores más importantes para la economía brasileña, y su participación en el Producto Interno Bruto (PIB) en el año 2019 fue del 21,4%. Este sector está formado por grandes propiedades que cuentan con un adecuado control contable y fiscal. Sin embargo, una gran mayoría de las pequeñas empresas no gestionan adecuadamente su aspecto fiscal ni el proceso sucesorio. En este sentido, el presente artículo pretende destacar los beneficios de la creación de un Holding para facilitar el proceso de sucesión y la planificación fiscal de los pequeños productores rurales brasileños. Se recopilaron informaciones bibliográficas utilizando una simulación, de acuerdo con los datos disponibles en la investigación de Rocha (2019), considerando siete tipos de marco tributario: personas físicas que tributan con base en el libro de caja, en la presunción de ingresos; persona jurídica que tributa por el Beneficio Presumido, Beneficio Real, Simples Nacional y Holding, con combinación de personas físicas y jurídicas en el Beneficio Presumido y Holding y con combinación de personas físicas y jurídicas en el Beneficio Real. Los resultados revelaron una menor presión fiscal efectiva durante los años 2020 a 2022, con la creación de una persona jurídica que tributa por Beneficio Presumido. Y el mejor resultado económico fue con la tributación alterna por Holdings de Beneficio Presumido y Beneficio Real, combinado con la operación desarrollada y tributada por la Persona Física. Este estudio permite que los pequeños productores rurales perciban la posibilidad de utilizar un holding patrimonial familiar como forma de ayudar en la planificación fiscal y sucesoria.

PALABRAS CLAVE: Productores rurales, Planificación fiscal y sucesorio, Holding Patrimonial.

SUCCESSION AND TAX PLANNING FOR SMALL RURAL PRODUCERS THROUGH FAMILY PATRIMONIAL HOLDING

ABSTRACT: Agribusiness is one of the most critical sectors for the Brazilian economy, and its share in the Gross Domestic Product (GDP) in 2019 was 21.4%. This sector is characterized by large properties that have adequate accounting and tax control. However, many small businesses do not adequately manage their tax aspect or the succession process. In this sense, this article aims to highlight the benefits of creating a Holding Company to facilitate the succession process and tax planning for small Brazilian rural producers. Bibliographic information was compiled using a simulation, according to the data available in Rocha's research (2019), considering seven types of tax framework: individuals taxed based on cash book, in the presumption of income; legal entity taxed by Presumed Profit, Real Profit, Simples National, and Holding, with the combination of individuals and legal entities in the Presumed Profit and Holding, and with a combination of individuals and legal entities in Real Profit. The results revealed a lower effective tax burden during the years 2020 to 2022, creating a legal entity taxed by Presumed Profit. Moreover, the best financial result was with the alternate taxation by Holdings of Presumed Profit and Real Profit, combined with the individual's operation developed and taxed. This study allows small rural producers to perceive the possibility of using a family holding company to help in tax and succession planning.

KEYWORDS: Rural producers, Succession and tax planning, Patrimonial Holding.