Política fiscal restrictiva:

Los mecanismos son los contrarios que en la expansiva, y más duros:

• Reducir el gasto público, para bajar la producción.
• Subir los impuestos, para que la gente no gaste tanto y las empresas puedan invertir menos, así la demanda agregada se desplaza hacia la izquierda.

De esta forma, al haber menor gasto público, y mayores impuestos, el presupuesto del Estado, genera un superávit.

Objetivos finales de la política fiscal

• Mayor nivel de empleo posible.
• Control de la demanda agregada mediante los impuestos y el gasto público.
• Controlar un déficit o un superávit.

Mecanismos

Los dos mecanismos de control sugeridos por los Keynesianos (los seguidores de la política fiscal) son:

• Variación del Gasto Público.
• Variación de los Impuestos.

De los dos, es más importante el control de la inversión pública. Pero si hay que elegir entre hacer que el Estado gaste más o bajar los impuestos, los políticos suelen preferir lo segundo, porque es inmediato, reversible, y les da buena fama.

Instrumentos de la política fiscal

A continuación mencionaremos los mecanismos e instrumentos de política fiscal, haciendo énfasis en la política presupuestaria.
Sus mecanismos pueden clasificarse como automáticos y discrecionales:
Estabilizadores automáticos: Son los programas gubernamentales diseñados para variar automáticamente la cuantía del impuesto sobre los ingresos o los gastos del gobierno, así como los niveles de empleo y cambios en los precios. Entre los estabilizadores automáticos se destacan: las recaudaciones impositivas y las transferencias.
Discrecional es la decisión específica del gobierno consistente en las apreciaciones gubernamentales en cuanto a nivel y tarifas impositivas así como el monto de gastos necesarios para abordar problemas económicos específicos.
Sus principales instrumentos son:

• Impuestos.
• Gastos.
• El Presupuesto.

Los impuestos constituyen el pago obligado que las personas jurídicas y naturales realizan al Gobierno de una nación, sin contraprestación por parte del Estado, tiende a ser esencialmente obligatorio, su fijación y cobro se realiza de acuerdo con reglas predeterminadas y precisas fijadas por la ley. En la actualidad, constituyen la base de sustentación económica de las instituciones gubernamentales y su captación resulta indispensable para ejecutar los gastos en que incurre el Estado.
El sector público incurre en gastos corrientes para la adquisición de bienes y servicios; gastos de capital para mantener y ampliar el stockde capital productivo del país; gastos de transferencias que se realizan sin que el Estado reciba pago alguno del agente al que se destinan, incluye las transferencias netas a las economías domésticas y las subvenciones corrientes a las empresas (subsidios).
El presupuesto es un documento jurídico – político elaborado periódicamente en el que de forma contable se recoge la autorización del techo de gastos y las previsiones de ingresos del Estado durante el ejercicio económico correspondiente. En él se establece lo que se puede gastar a partir de los ingresos o entradas económicas.
En Cuba el Ministerio de Finanzas y Precios es el organismo encargado de dirigir, ejecutar y controlar la aplicación de la política fiscal, financiera, tributaria, de precios y seguros, del Estado y del Gobierno, también dirige y controla la organización de las finanzas estatales y la utilización de los recursos financieros. Cumple las funciones comunes a todos los organismos de la Administración Central del Estado y otras atribuciones y funciones específicas.
Le está subordinada jerárquicamente la Oficina Nacional de Administración Tributaria (ONAT). Ésta es una entidad pública dotada de una estructura vertical, que abarca todo el territorio nacional, encargada de la recaudación, control, fiscalización y cobranza de los tributos que incrementan el presupuesto del Estado para hacer frente al aumento del gasto público en correspondencia con las políticas de desarrollo social y cultural, tiene además competencia nacional.
Como uno de los pasos más relevantes en el ordenamiento de las finanzas públicas en Abril de 1999 se aprobó el Decreto Ley 192 "De la Administración Financiera del Estado", el cual constituyó el marco jurídico que sustenta al actual sistema presupuestario y sustituyó a la Ley 29, "Ley Orgánica del Presupuesto del Estado" vigente desde 1980 la cual resultaba obsoleta al no dar respuesta a las condiciones actuales de la economía en general y de las finanzas en particular.
Su objetivo principal es imprimir un mayor grado de transparencia, ordenamiento y organicidad a todo el proceso de planificación, ejecución y control de los recursos financieros públicos en función de las metas y políticas trazadas por el Estado.

1.2 El Presupuesto como instrumento de la Política Fiscal en Cuba

El presupuesto expresa el plan financiero fundamental del Estado y como tal contiene el universo de los gastos que demanda el plan económico-social; así como la suma de los ingresos, internos y externos; correspondientes para su financiamiento. El presupuesto estatal al ser un instrumento activo de la política económica del gobierno, cumple con la función de viabilizar las formas de acumulación necesarias para respaldar la estrategia de desarrollo del país.
Se plantea que el presupuesto requiere adoptar la forma y contenido de la programación, responder a la política económica aprobada y fijar los detalles de los ingresos y gastos con la correspondencia y confiabilidad necesaria en la conformación de cada programa, con lo cual el presupuesto pasa a constituir el instrumento fundamental de operación en la planificación material.
El proceso presupuestario en cualquier régimen social, cumple con la misión de:
a) relacionar las decisiones de gastos vinculados a los objetivos económicos y sociales con los recursos existentes y futuros.
b) relacionar todas las decisiones importantes con la situación económica-política interna y externa.
c) trabajar para alcanzar una alta eficiencia y efectividad en la ejecución de los programas del gobierno.
d) facilitar el control sobre las diversas fases del proceso presupuestario; así como,
e) asegurar que la política fiscal guarde una estrecha relación con las necesidades de los ingresos y gastos del presupuesto.
De aquí la importancia de que el sistema presupuestario se estructura para cumplir con ambas necesidades simultáneamente, así como desarrollar el sistema de norma y procedimientos que lo regulen.

1.2.1 El sistema presupuestario cubano: bases legales

El Sistema Presupuestario Cubano, se estableció mediante la Ley No. 29 “Ley Orgánica del Sistema Presupuestario del Estado”, de fecha 3 de julio de 1980, posterior a la aprobación de la Ley No. 73 “Del Sistema Tributario”, de fecha 4 de agosto de 1994, surgió la necesidad de actualizar la Ley No. 29 lo que conllevó a la aprobación del Decreto Ley No. 192, de la Administración Financiera del Estado, de fecha 8 de abril de 1999, en el que se regulan los procedimientos de elaboración, aprobación, ejecución y liquidación del Presupuesto del Estado.
La integración del sistema de presupuestos constituye un principio esencial, para la conformación del Presupuesto del Estado, el que está integrado por: el Presupuesto Central, los Presupuestos Provinciales, que está formado por el presupuesto de las provincias y el de los municipios del país y el Presupuesto de la Seguridad Social.

El Presupuesto Estatal

El presupuesto estatal responde al carácter clasista de las diferentes formaciones económico-sociales. Su desarrollo esta orgánicamente relacionado con el nacimiento y formación del Estado como organización política de una clase en el poder. Por tanto, las relaciones sociales de producción determinan el papel y utilización del presupuesto como mecanismo de distribución.
 La actividad presupuestaria incluye la administración del gasto público y los ingresos presupuestarios; estos ingresos aunque son cifras estimadas constituyen un compromiso, su ajuste en la etapa de ejecución y captación del mismo tiene que ser analizado y verificado por cada nivel de dirección de gobierno.
El presupuesto por su peso económico y significación social se le considera en el rango de las variables macroeconómicas. Se caracteriza por ser un documento técnico económico pero con un sentido político, que se elabora periódicamente, asumiendo el principio contable del equilibrio en el balance de ingresos y gastos; no obstante puede haber superávit o déficit. Sí esto último ocurre, significará endeudamiento del Estado, y en caso de emisión de dinero para cubrir déficit, tendrá un efecto inflacionario. El presupuesto indica con precisión una autorización y previsión de gasto y una estimación de ingresos.
Las funciones esenciales del presupuesto están relacionadas con la asignación de recursos destinados a la prestación de los servicios públicos, y en segundo lugar, cumple la función de reasignación y distribución de la renta, lo cual se logra mediante la aplicación de los impuestos progresivos y la introducción de algunos gastos sociales en los presupuestos públicos. También se caracteriza por coadyuvar a mantener la estabilidad y el desarrollo económico, al ejercer una influencia decisiva en la distribución proporcional de los recursos destinados al consumo y acumulación. Además, algunos de los rubros de gastos e ingresos actúan como estabilizadores automáticos.
El presupuesto del Estado es el principal plan financiero de la economía nacional. En él, el Estado concentra un conjunto de recursos monetarios provenientes fundamentalmente de la esfera estatal y cooperativa de la economía socialista y, en menor magnitud, de la población, con el objeto de lograr una eficaz redistribución de los recursos financieros creados en el país entre las diferentes actividades económico sociales, regiones y grupos de población, en aras de lograr su desarrollo de acuerdo con las exigencias de las leyes económicas del socialismo y con el fin de solucionar los objetivos trazados por la política económica en el periodo planificado.
Constituye uno de los principales instrumentos que el país utiliza para distribuir y redistribuir de forma planificada una parte sustancial del Producto Interno Bruto (PIB) y el Ingreso Nacional, garantizando la equidad y la justicia en aras de lograr la satisfacción más plena posible de las necesidades de todos los miembros de la población. Se encuentra bajo la jurisdicción de la Asamblea Nacional del Poder Popular Nacional.

Rasgos que definen al presupuesto del Estado cubano

El rasgo fundamental que define al presupuesto del Estado cubano radica en su respaldo financiero a la política social del Gobierno y el Partido, cuya tendencia es creciente en los últimos años, dado el desarrollo económico del país y por la complementación de programas de la Revolución en lo social. No es un presupuesto que recorta gasto para evitar déficit, en él se plasma la justicia de nuestro sistema social. Su única restricción está dada por la disponibilidad de divisas que tenga el país.
La racionalidad se busca en el gasto público en la reducción de subsidios por pérdidas en aras de alcanzar más eficiencia en su gestión y por el lado de los ingresos se busca maximizar los ingresos que el Estado recaudará necesariamente, ello no implica el aumento en las tasas impositivas, sino potenciar la recaudación ampliando la base imponible y un mejor control en materia de administración tributaria sobre los contribuyentes que conlleven a reducir la evasión y elusión fiscal.
En el 2003, los lineamientos establecidos en el Presupuesto han permitido dar continuidad al proceso de consolidación de la política fiscal, trabajando para que el déficit presupuestario resulte lo más adecuado posible a las condiciones en las que se desempeña la economía cubana.
Se mantiene la directiva de una política de gasto público que respalde los compromisos vinculados a conquistas sociales de la Revolución, como el sostenimiento de la educación, la salud, el deporte y la cultura. Igualmente se da prioridad a los crecimientos en el gasto asociado a la aplicación de medidas saláriales y programas de empleo, así como a los programas socioculturales dirigidos al mejoramiento del bienestar de la población y al crecimiento de su cultura general integral.
Respalda también los gastos de inversiones que generan los programas y obras sociales, de infraestructuras, y construcción de viviendas. Mientras, en las empresas las inversiones que se aprueben, como en años anteriores, se financiarán con los recursos descentralizados de éstas, y créditos bancarios. (...) En relación con los ingresos, el nuevo Presupuesto potenciará los que se deriven de aumentar el nivel de eficiencia económica y la productividad del trabajo.

Gastos del Estado

Constituyen la categoría financiera que tiene el mayor alcance social en el presupuesto de la economía socialista y tienen un carácter esencialmente distributivo. Están estrechamente vinculados con el proceso de reproducción ampliada pues abarcan dos esferas: desarrollo de la producción material (esfera productiva) y el de la esfera no productiva. Por lo que una parte de los recursos son utilizados para crear, desarrollar o modernizar las distintas ramas de la esfera productiva (industria, construcción, agropecuaria, transporte, silvicultura, comunicaciones, comercio y otras actividades); la otra parte se incurre en los gastos destinados a la esfera no productiva (salud pública, educación, cultura y arte, asistencia social, deporte, defensa, administración, servicios comunales, Ciencia y Técnica y otras) constituyen una necesidad social, pues sin ellos no sería posible el desarrollo multilateral del hombre, que es un objetivo de primer orden en la sociedad socialista, además de la importancia social que revisten, ejercen gran influencia en la actividad económica.
Tienen dos destinos: los corrientes, es decir, los correspondientes a las operaciones diarias y los de capital que necesita el país para desarrollarse, capitalizarse y lograr la reproducción ampliada. A su vez los gastos corrientes tienen tres destinos: actividad presupuestada, actividad empresarial y gastos de la seguridad social.
Los gastos corrientes de la actividad presupuestada incluyen las erogaciones en:

• Actividades de la esfera improductiva cuyo financiamiento se realiza directamente por el presupuesto con carácter no reintegrable.
• Actividades que se brindan a la población, generan ingresos pero son insuficientes para cubrir sus gastos.
• Actividades que realizan los organismos de la esfera productiva, pero que prestan sus servicios a organismos presupuestados sin que medie el pago.

Las entidades a través de las cuales se organiza la prestación de estos servicios y que reciben financiamiento del presupuesto, se denominan unidades presupuestadas.
Los gastos se clasifican a su vez atendiendo al destino y a la naturaleza del objeto del gasto por sectores, ramas y grupos y por epígrafe y partida, respectivamente.
Los gastos de capital se refieren en lo fundamental a obras de infraestructura, a viviendas, viales, acueductos, obras asociadas a programas agrícolas y al sector azucarero, o sea, asumen programas con alta prioridad estatal ya que con la incorporación masiva de las empresas estatales al sistema tributario, así como la recuperación económica, se posibilita a las entidades empresariales del sector estatal financiero un volumen mayor de inversiones con recursos descentralizados y el crédito bancario.
Esta estructura y clasificación de los gastos es igual en los presupuestos provinciales y municipales.
El presupuesto del país es superavitario en cuenta corriente, de hecho es una directiva general, y deficitario en cuenta de capital.

Ingresos al presupuesto del Estado

Fuentes:
Coactivas: Impuestos, Tasas, Contribuciones, multas, cotizaciones sociales
Voluntarias: Venta de Bienes y Servicios, Transferencias recibidas, Patrimonio
Pueden ser:

• T progresivos: ↑t,↑Y;  T regresivos :¯t, ↑Y.
• Orgánicos( estatal, seguridad social); Económicos ( corrientes y de Capital
• T directos: diferencian a los contribuyentes según su capacidad de pago (cuota a pagar) Ej: T/renta, T/sociedades
• T indirectos: gravan a los contribuyentes independientemente de su capacidad de pago Ej: IVA.

Tipos de Gastos
G financieros

• Frente a la carga de la deuda del estado

G capital

• Formación bruta de capital
• Tr de recursos de capital a otros sectores

G corriente

• Retribución del personal servicio público,
• compra de B y S
• Tr corrientes
• Pago de intereses de la deuda.

1.3 Proceso de Elaboración del Presupuesto del Estado

En esta etapa, se trata de alcanzar los objetivos de interrelación de la política fiscal con la política económica, en cuanto a los principales indicadores macroeconómicos que definirán el comportamiento de la economía del país: política de empleo, monetaria, social, niveles de producción y productividad del trabajo, entre las fundamentales.
A partir de los resultados del análisis de estos escenarios económicos y de la elaboración de alternativas de recursos financieros a obtener y gastos a ejecutar, el Comité Ejecutivo del Consejo de Ministros emite las Directivas Generales para la elaboración del Anteproyecto de Presupuesto.

Comportamiento esperado del PIB:

Tomando en cuenta, el comportamiento esperado del PIB (Es calculado por el MEP) se definen los indicadores globales y las restricciones de la política fiscal para el próximo período presupuestario.
Los cálculos del PIB se fijan a precios reales y constantes utilizando, para este último, factores deflactores o de ajustes.

Gasto Público:

Sobre la base de los supuestos de los escenarios económicos se estima el comportamiento de los gastos totales definiendo la magnitud de los incrementos. La experiencia de los últimos años indica que la ejecución de los primeros meses del año permite pronosticar con alguna certeza los resultados anuales.

1- Gastos Corrientes de la actividad Presupuestada: Deben identificarse con la política de desarrollo establecida en los diferentes sectores, especialmente para los servicios socio-culturales y la seguridad social. Reconocen los gastos previstos en los proyectos de continuación y aquellos que se incorporan.
2- Transferencias al sector empresarial estatal: Recursos que destinará el Presupuesto para la actividad empresarial, pueden ser transferencias corrientes o transferencias para gastos de capital.
Transferencias corrientes:

• Subsidio por diferencia de precios
• Subsidio a productos
• Subsidio por pérdida
• Transferencias para Centrales Desactivados
• Transferencias para centrales paralizados
• Otras

Transferencias para gastos de capital:

• Inversiones materiales
• Capital de trabajo
• Fomento de caña
• Fomento de tabaco
• Otras

3- Gasto de capital: Las cifras se conforman tomando en cuenta los programas de inversión para las actividades sociales, los planes de construcción de viviendas y otros objetivos estratégicos, las necesidades de reparaciones generales en las entidades y otros intereses del Estado.
La magnitud del déficit fiscal se predetermina como resultado de la perspectiva del gasto público y del monto de la recaudación proyectada.

1.4  Lineamientos de Política Fiscal

En los lineamientos de política fiscal para el ejercicio presupuestario se establecen las metas de recaudación y el volumen de gasto público, corriente y de capital a financiar y se incluyen las medidas que deberán ser aprobadas en función de mantener el equilibrio presupuestario.
Se argumentan las desviaciones que pueden presentarse y la magnitud de la Reserva del Presupuesto Central para cubrir posibles medidas no previstas. También se precisa el saldo de las relaciones financieras con la población a los efectos de determinar la liquidez de esta última.
Otro aspecto importante que queda calculado es el saldo de operaciones corrientes y su relación con el financiamiento de los gastos de capital.
Se requiere que todos los recursos y gastos se clasifiquen, codifiquen y agrupen de manera lógica, lo cual facilita y uniforma los registros presupuestarios y contables y permite disponer de una fuente de información que posibilite la evaluación y análisis de los resultados y su comparación con lo planificado y con lo ejecutado realmente en años precedentes, para la toma de decisiones en los diferentes niveles de gobierno, en cada una de las fases del proceso (elaboración, aprobación, ejecución y control).

1.3.1 Fuentes de ingresos del Estado

Las fuentes de los recursos financieros del Estado provienen de los impuestos, tasas, transferencias, contribuciones y demás ingresos que éste tenga derecho a percibir procedentes fundamentalmente de las empresas, las unidades presupuestadas, el sector no estatal y la población.
Los ingresos tributarios son la especie más importante de los ingresos públicos, porque cuantitativamente constituyen la mayor fuente de ingresos del Estado. Los tributos establecidos se han ido introduciendo de manera paulatina, en la medida en que se han creado las condiciones para ello.
El tributo no es otra cosa que el recurso o el mecanismo jurídico del cual los entes públicos se sirven para obtener ingresos tributarios.
Tienen tres características fundamentales:

1. Se deben a un ente público.
2. A que sean coactivo, porque son obligaciones que surgen con independencia de la voluntad del contribuyente, sino por imperio de la ley.
3. Se establecen con el fin de procurar los medios precisos para cubrir las necesidades financieras de los entes públicos.

Son sujetos de este sistema las personas naturales y jurídicas, a ellas se les gravan tributos por concepto de:

• Impuestos: Tributo exigido sin contraprestación, con el fin de satisfacer necesidades sociales, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos, hechos de naturaleza económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición o gasto de la renta.
• Tasas: Tributos por los cuales el obligado a su pago recibe una contraprestación de servicios o actividades por parte del Estado.
• Contribución: Tributo para un destino específico, determinado, que beneficia directa o indirectamente al obligado a su pago.

Se partió de identificar la simplicidad como una necesidad por lo que se aprobaron: 11 impuestos, 3 tasas y 1 contribución, los cuales se relacionan a continuación:

Impuestos

• Sobre utilidades.
• Sobre los ingresos personales.
• Sobre las ventas.
• Especial a productos.
• Sobre los servicios públicos.
• Sobre la propiedad o posesión de determinados bienes.
• Sobre el transporte terrestre.
• Sobre transmisión de bienes y herencias.
• Sobre documentos.
• Por la utilización de la fuerza de trabajo.
• Sobre la utilización o explotación de los recursos naturales y para la protección del medio ambiente.

Contribuciones: Solo posee una sola contribución y es la contribución a la Seguridad Social.
Tasas:

• Tasa por peaje.
• Tasa por servicios de aeropuertos a pasajeros.
• Tasa por la radicación de anuncios y propaganda comercial.

En Cuba los impuestos se gravan con el fin de recaudar y redistribuir los recursos que provienen de las actividades productivas, servicios estatales y privados, para los gastos de las actividades y necesidades sociales.
La regulación de los ingresos en el país corresponde al nivel central de Gobierno. Los órganos locales no tienen facultad legislativa para crear impuestos o normar tasas o contribuciones a excepción del Impuesto sobre Ingresos personales que tienen que pagar los trabajadores por cuenta propia, en cuyo caso los gobiernos locales pueden incrementar las cuotas de dichos impuestos.
Las empresas públicas que por necesidades del Estado desarrollen sus procesos productivos bajo condiciones que no les posibilitan alcanzar una rentabilidad tal, de manera de que puedan cubrir  sus gastos con sus ingresos, son subsidiadas por el Presupuesto del Estado, a partir de un plan que se aprueba con carácter directivo en la Ley Anual del Presupuesto.

CONCLUSIONES

• En Cuba, la política fiscal, al igual que en otras partes del mundo, desempeña un papel relevante, empleándose para lograr la estabilidad macroeconómica, realizar reformas estructurales, así como racionalizar jurídica e institucionalmente el aparato productivo y estatal que permita una asignación eficiente de los recursos.
• La política fiscal responde a los objetivos y lineamientos de la política económica del país y por ende a los principios de equidad y justicia social; y constituye la aplicación de medidas de ajuste del aparato económico.
• La Ley número 73 “Del Sistema Tributario” del 4 de agosto de 1994, y los procedimientos tributarios vigentes, contribuyen a eliminar la sectorialidad, la dispersión, de los ingresos estatales por estos conceptos.
• El presupuesto del Estado es el plan financiero de la economía conformado por un sistema de presupuestos, que incluye instrumentos importantes de la política fiscal como el gasto público y los impuestos.
• El establecimiento de un tributo determinado y, con más razón, de un sistema tributario, debe responder a determinados objetivos económicos y sociales que se plantea una determinada sociedad, teniendo en cuenta los efectos globales e individuales que producen su aplicación.
• La política fiscal se refleja en la política presupuestaria teniendo repercusiones importantes en el comportamiento económico de la sociedad (Nivel de precios y empleo, y crecimiento económico).

BIBLIOGRAFÍA

• Acosta S. José y otros, Las finanzas y el Crédito en el Socialismo, La Habana, Editorial Ciencias Sociales, 1984.
• Casanovas Montero, Alfonso y otros, Estructura económica de Cuba, t I, La Habana, Editorial Félix Varela, 2002.
• García V., Avelino; Salina S., Javier, Manual de Hacienda Pública. General y de España, 3era reimpresión, Año 1999.

Legislación consultada:

• "Decreto-Ley número 169 de las Normas y Procedimientos tributarios” Enero 1997.
• "Decreto-Ley número 192 de la Administración Financiera del Estado” Abril 1999.
• "Ley 73 del sistema tributario cubano", Agosto de 1994.
• PCC, Resolución Económica del VI Congreso del Partido Comunista de Cuba.

• http://gadgetus.blogspot.com/2008/06/instrumentos-de-la-politica.html
• http://www.ceibcn.com/docencia/fitxadocument.php?categoria=153&idcurs=1&llengua=es&id=62
• http://www.cuba.cu/economía/finanzas