APUNTES DE AUDITORIA

Juan Carlos Mira Navarro

Índice general

Notas del autor
I Auditoría: Teoría
1. Introducción a la auditoría
1.1. La auditoría externa de los estados financieros
1.2. Concepto y propósito
1.3. La auditoría en España
1.3.1. La auditoría en la Ley de Reforma de la Legislación Mercantil
1.4. Principios de contabilidad en España
1.4.1. Plan General de Contabilidad
2. Control interno y control de gestión
2.1. Estudio y evaluación del sistema de control interno
2.1.1. Definiciones y conceptos básicos
2.1.2. Objetivos del control interno contable
2.1.3. Fases del estudio y evaluación del sistema de control interno
2.2. El control de gestión
2.2.1. Definición
2.2.2. Los condicionantes del control de gestión
2.2.3. Los fines del control de gestión
2.2.4. Los instrumentos del control de gestión
3. Normas, evidencia y programa de auditoría
3.1. Normas técnicas
3.1.1. Normas técnicas de carácter general
3.1.2. Normas sobre ejecución del trabajo
3.1.3. Normas para la preparación del informe
3.2. La planificación y el programa de auditoría
3.2.1. La carta de encargo
3.3. Planificación
3.3.1. Conceptos generales
3.3.2. Etapas de planificación de un trabajo de auditoría
3.3.3. Análisis general del riesgo
3.3.4. El plan global de auditoría
3.4. La evidencia
3.4.1. Naturaleza de la evidencia
3.5. La importancia relativa
3.5.1. Determinación cuantitativa
3.5.2. Determinación cualitativa
3.5.3. Error tolerable
3.6. Los papeles de trabajo
3.6.1. Concepto
3.6.2. Contenido mínimo de los papeles
3.6.3. Archivos de auditoría
3.6.4. Organización del archivo permanente
3.6.5. Organización del archivo en curso
3.6.6. Referenciación
3.6.7. Supervisión
4. Auditoría informática
4.1. La auditoría financiera a través del ordenador
4.1.1. La tipificación en la auditoría con ordenador
4.1.2. El beneficio obtenido del ordenador por la auditoría financiera
4.2. Modelos para la realización de la auditoría financiera con ordenador
4.3. La seguridad de la información en la LOPD
4.3.1. Introducción
4.3.2. Diferentes tipos de seguridad
4.3.3. Características de la información
4.3.4. La seguridad en la nueva Ley de Protección de Datos de carácter personal
4.3.5. Reglamento de medidas de seguridad de los ficheros automatizados que contengan datos de carácter personal
5. Informes de auditoría
5.1. Resultados del trabajo de auditoría. La carta de recomendaciones y el informe
5.2. Elementos básicos del informe de auditoría
5.2.1. El título o identificación
5.2.2. A quién se dirige y quienes lo encargaron
5.2.3. El párrafo de alcance
5.2.4. El párrafo legal o comparativo
5.2.5. El párrafo de énfasis
5.2.6. El párrafo de salvedades
5.2.7. El párrafo de opinión
5.2.8. El párrafo sobre el informe de gestión
5.2.9. El nombre, dirección y datos registrales del auditor
5.2.10. La fecha del informe
5.2.11. La firma del informe por el auditor
5.2.12. Esquema de un informe de auditoría de cuentas anuales
5.3. Objetivos, características y afirmaciones que contiene el informe de auditoría
5.4. Circunstancias con efecto en la opinión del auditor
5.5. Tipos de opinión
5.5.1. Opinión favorable
5.5.2. Opinión con salvedades
5.5.3. Opinión desfavorable (negativa o adversa)
5.5.4. Opinión denegada (abstención de opinión)
5.6. ¿Qué se consideran principios y normas contables generalmente aceptados y por normas de auditoría generalmente aceptadas?
II Auditoría por áreas
6. Auditoría del inmovilizado
6.1. Introducción 69
6.2. Auditoría del inmovilizado material
6.2.1. Descripción
6.2.2. Objetivos de auditoría
6.2.3. Objetivos de control interno
6.2.4. Procedimientos de auditoría
6.2.5. Programa de trabajo
6.3. Amortizaciones
6.4. Formas especiales de adquisición
6.5. Política de seguros
6.6. Regularización de balances
6.7. Auditoría del inmovilizado inmaterial
6.7.1. Descripción
6.7.2. Objetivos de auditoría
6.7.3. Objetivos de control interno
6.7.4. Procedimientos de auditoría
6.7.5. Programa de trabajo
6.8. Arrendamiento financiero
6.8.1. Anotaciones contables
6.9. Auditoría del activo “ficticio”
6.9.1. Descripción
6.9.2. Objetivos de auditoría
6.9.3. Objetivos de control interno
6.9.4. Procedimientos de auditoría
6.9.5. Programa de trabajo
6.10. Principios y normas contables
Ejercicios propuestos
Resolución a los ejercicios propuestos
7. Auditoría de recursos propios
7.1. Descripción
7.2. Objetivos de auditoría
7.3. Objetivos de control interno
7.4. Procedimientos de auditoría
7.5. Programa de trabajo
Ejercicios propuestos
Resolución a los ejercicios propuestos
8. Auditoría de existencias
8.1. Descripción
8.2. Objetivos de auditoría
8.3. Objetivos de control interno
8.4. Procedimientos de auditoría
8.5. Programa de trabajo
8.6. Principios y normas contables
Ejercicios propuestos
Resolución a los ejercicios propuestos
9. Auditoría de cuentas a cobrar
9.1. Descripción
9.2. Objetivos de auditoría
9.3. Objetivos de control interno
9.4. Procedimientos de auditoría
9.4.1. Procedimientos para verificar la existencia de cuentas a cobrar
9.4.2. Procedimientos para verificar la correcta valoración de las cuentas y análisis de las provisiones de tráfico
9.5. Muestreo en auditoría
9.5.1. Método subjetivo
9.5.2. Selección de muestras
9.6. Programa de trabajo
9.7. Principios y normas contables
9.7.1. Valoración de las cuentas a cobrar
9.7.2. Créditos en moneda extranjera
9.7.3. Créditos recogidos en efectos comerciales
9.7.4. Correcciones valorativas
10.Auditoría de cuentas financieras
10.1. Descripción
10.1.1. Tesorería
10.1.2. Préstamos y créditos
10.2. Objetivos de auditoría
10.2.1. Tesorería
10.2.2. Préstamos y créditos
10.3. Objetivos de control interno
10.3.1. Tesorería
10.3.2. Préstamos y créditos
10.4. Procedimientos de auditoría
10.4.1. Procedimientos para tesorería
10.4.2. Procedimientos para préstamos y créditos
10.5. Programa de trabajo
10.5.1. Tesorería
10.5.2. Préstamos y créditos
10.6. Principios y normas contables
10.6.1. Relativos a tesorería
10.6.2. Relativos a préstamos y créditos
11.Auditoría de cuentas a pagar
11.1. Descripción
11.2. Objetivos de auditoría
11.3. Objetivos de control interno
11.4. Procedimientos de auditoría
11.4.1. Procedimientos para la verificación de cuentas a pagar
11.4.2. Procedimientos para la verificación de la correcta valoración de las cuentas
11.5. Programa de trabajo
11.6. Principios y normas contables
11.6.1. Valoración de las cuentas a pagar
11.6.2. Deudas en moneda extranjera
11.6.3. Deudas recogidas en efectos a pagar
12.Auditoría fiscal
12.1. Descripción
12.1.1. Concepto y clasificación
12.2. Objetivos de auditoría
12.3. Aspectos fundamentales del control interno
12.4. Evaluación de las características del negocio y del control interno
12.5. Principios y normas contables
13.Auditoría sobre provisiones y contingencias
13.1. Descripción
13.2. Objetivos
13.3. Programa de trabajo
13.4. Contingencias
13.5. Hechos posteriores al cierre
14.Auditoría de pérdidas y ganancias
14.1. Descripción
14.2. Objetivos de auditoría
14.3. Objetivos de control interno
14.3.1. Personal
14.4. Procedimientos de auditoría
14.5. Principios y normas contables
14.5.1. Información a incluir en la memoria
III Anexos
A. Casos prácticos resueltos
A.1. Introducción
A.2. Ejercicios resueltos
B. Normas de valoración
C. Resoluciones del ICAC
C.1. Resolución de 19 de enero de 1991
C.2. Resolución de 30 de julio de 1991
C.3. Resolución de 21 de enero de 1992
C.4. Resolución de 14 de junio de 1999
C.5. Resolución de 21 de diciembre de 2004
D. Ley de Auditoría de Cuentas
Bibliografía

Índice alfabético
Índice de figuras
1.1. Propósito de la auditoría
1.2. Normativa de la auditoría
2.1. Diagrama de flujo de aprovisionamiento
4.1. Esquema de las fases del proceso contable
5.1. Formación de la opinión de auditoría en el proceso de evaluación de la evidencia
5.2. Esquema del informe de auditoría
6.1. Esquema de trabajo de auditoría
9.1. Muestra aleatoria y no aleatoria

Índice de cuadros
3.1. Modelo de carta de encargo
3.2. Archivo permanente (AP)
3.3. Archivo en curso (AC)
4.1. Cuestionario de control interno de protección de datos
5.1. Esquema de un informe de auditoría de cuentas anuales
5.1. Esquema de un informe de auditoría de cuentas anuales
5.2. Relación entre circunstancia y tipo de opinión en función de la importancia relativa
5.3. Clasificación de las circunstancias en función de los porcentajes
6.1. Cuestionario de control interno de inmovilizado
8.1. Cuestionario de control interno de existencias
9.1. Modelo de carta de circularización a clientes
9.2. Dígitos aleatorios
9.3. Coeficientes de riesgo sugeridos por las puebas sustantivas
10.1. Conciliación bancaria
C.1. Parámetros orientativos de aspectos cuantitativos para la evaluación de la importancia relativa en la emisión del Informe de Auditoría
C.2. Parámetros orientativos para la evaluación de la importancia relativa ante cambios en principios contables, partidas extraordinarias o incidencias
cualitativas similares